갑근세
연말정산
연말정산은
근로소득자가 별도의 종합소득세 확정신고
절차없이 1년간 총급여에 대한 납세의무를
종결하는 제도이므로 세법을 몰라 세금을 더
내거나 덜내는 일이 없도록 각종 준비서류를
꼼꼼히 챙겨서 정확하게 계산하여야 합니다.
연말정산 절차 및 주요 내용에 대하여 간단히
요약하였으므로 자세한 사항은 저희 사무소에
문의 바랍니다. |
당해연도 근로소득
수입금액 합계액 |
당해연도중 지급한 근로소득 총액에서
비과세소득 등을 차감한 금액 |
(-) |
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근로소득공제 |
＊ 연급여 500만원 이하자: 전액공제
＊ 연급여 500만원 초과 1,500만원 이하자:
500만원+(500만원 초과금액×40%)
＊ 연급여 1,500만원 초과 4,500만원 이하자:
900만원+(1,500만원 초과금액×10%)
＊ 연급여 4,500만원 초과자: 1,200만원+(4,500만원
초과금액×5%) |
ll |
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근로소득금액 |
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(-) |
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기본공제
＊ 본 인
＊ 배 우 자
＊ 부양가족 |
1. 본인공제: 연간 100만원
2. 배우자공제: 연간 100만원(배우자 소득이
없는 경우)
3. 부양가족공제: 연간 1인당 100만원
＊ 직계존속: 만 60세(여자
55세) 이상
＊ 직계비속(입양자): 만 20세 이하
＊ 형제·자매: 만 20세 이하 또는 60세(여자
55세) 이상
＊ 수급자(단, 소득이 없는 경우에 공제되며,
인원수 제한도 없고,
장애자인 경우 연령제한도
없음)
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(-) |
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추가공제
＊ 경로우대자
＊ 장애자
＊ 부녀자
＊ 자녀양육비 |
1. 경로우대공제: 1인당 연간 50만원
본인 및 공제대상 배우자와 부양가족 중 65세
이상인 자
2. 장애자공제: 1인당 연간 50만원
본인 및 공제대상인 배우자와 부양가족 중
장애자
3. 부녀자공제: 연간 50만원
ㆍ배우자가 없는 여성근로자로서 부양가족이
있는 세대주이거나
ㆍ배우자가 있는 여성근로자인 경우
4. 자녀양육비공제: 연간 1인당 50만원(교육비공제와
중복공제는 안됨)
ㆍ여성근로자 또는 배우자가 없는 남성근로자로서
ㆍ6세 이하 직계비속이 있는 경우 |
(-) |
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소수공제자
추가공제 |
기본공제 대상가족(본인 및 배우자
또는 부양가족)의 인원수가 2명 이내인 경우에는
기본공제액 외에 다음 금액을 추가로 공제한다.
＊ 1명인 경우: 100만원
추가공제
＊ 2명인 경우: 50만원 추가공제 |
(-) |
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연금보험료공제 |
국민연금(공무원·교직원연금 포함)보험료납부액×50%(2002년
100% 공제) |
(-) |
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특별공제
＊ 보험료공제
＊ 의료비공제
＊ 교육비공제
＊ 주택자금공제
＊ 기부금공제
＊ 표준공제 |
1. 보험료공제(㉮+㉯)
㉮ 국민건강보험료 및 고용보험료:
전액공제
㉯ 기타보장성 보험료(생명보험, 상해보험,
손해보험, 농축수협공제 등):연 70만원 한도(장애인전용:
연 100만원 한도)
2. 의료비공제
연간 급여총액×3/100초과액으로
300만원까지 공제(장애자·경로우대자는 전액공제)
3. 교육비공제(㉮+㉯)
㉮ 근로자본인 교육비:
전액(대학원 포함)
㉯ 배우자·직계비속과 입양자 및 형제자매
＊ 초·중·고등학교 교육비:
1인당 연간 150만원
＊ 유치원·유아 교육비: 1인당 연간 100만원
한도
＊ 대학생: 1인당 연간 300만원 한도
4. 주택자금공제: ㉮, ㉯,
㉰의 합계액(연간 300만원 한도)
㉮ 무주택자 또는 국민주택규모
이하 주택소유자가 주택마련저축을 불입한
금액:
불입금액×40%
㉯ 무주택자가 국민주택규모 이하 주택임차차입금을
상환한 원리금:
원리금상환금액×40%
㉰ 국민주택규모이하 주택을 취득하기 위한
장기주택저당차입금의 이자상환금액
5. 기부금공제(㉮+㉯)
㉮ 법정기부금(수재의연금,
방위성금, 원호성금 등): 전액공제
㉯ 지정기부금(학술·예술·종교단체 등에
기부한 금액):
(근로소득금액-법정기부금)×10/100한도액
6. 표준공제: 연간 60만원
상기 특별공제액의 합계금액이
60만원에 미달되는 근로자
※표준공제를 선택한 경우
특별공제는 받을 수 없음. |
(-) |
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개인연금저축소득공제 |
개인연금저축불입액×40/100=공제액(연간
72만원까지)
(2000년 12월 31일까지 가입자에 한함) |
(-) |
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연금저축소득공제 |
연금저축불입액(연간 240만원까지)
(2001년 1월 1일 이후 가입자에 한함) |
(-) |
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창업투자조합출자
등에 대한 소득공제 |
창투조합ㆍ신기술투자조합, 투자액×30/100=공제액
공제한도(총급여-근로소득공제)×70/100 |
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신용카드사용금액공제 |
신용카드 결재금액이 총급여액의
10%를 초과하는 경우 초과금액의 20% 공제
[신용카드 사용금액-(총급여액×10%)]×20%(500만원
한도) |
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종합소득과세표준금액 |
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(x) |
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기본세율
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과 표 |
세 율 |
누진공제액 |
1천만원 이하 |
10% |
- |
1천만원 초과 4천만원
이하 |
20% |
100만원 |
4천만원 초과 8천만원
이하 |
30% |
500만원 |
8천만원 초과 |
40% |
1,300만원 |
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산출세액 |
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(-) |
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세액공제 및
감면세액
＊ 근로소득세액공제
＊ 주택차입금이자세액공제
＊ 근로자주식저축세액공제
＊ 장기증권저축세액공제
＊ 외국납부세액공제
＊ 감면세액 |
1. 근로소득세액공제
＊ 산출세액 50만원 이하자(산출세액×45/100=공제액)
＊ 산출세액 50만원 초과자(22만5천원+(50만원초과금액×30/100)=
공제액(공제액 60만원 한도)
2. 주택차입금 이자세액공제
＊ 1997년 12월 31일까지
차입금으로 미분양주택을 취득하고 이후
＊ 차입금이자를 지급하는 근로자
차입금 이자지급액×30/100
3. 근로자주식저축 세액공제
근로자주식저축 불입액(3,000만원
한도)×5/100
4. 장기증권저축 세액공제
장기증권저축 가입금액(5,000만원
한도)×5/100
5. 외국납부세액공제
산출세액×국외근로소득/근로소득금액=한도액
6. 감면세액
＊ 기술도입계약에 의하여
근로를 제공하는 외국인 근로자의 근로소득
＊ 외국인 기술자가 근로를 제공하고 받는
근로소득
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ll |
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결정세액 |
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(-) |
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기납부세액 |
1월부터 정산시점까지 납부한 세액
및 전근무지에서 납부한 세액
(전근무지결정세액) |
ll |
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연말정산에
의한
징수(환급)세액 |
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농어촌특별세정산 |
주택차입금 이자 세액공제액의 20/100
및 창업투자조합출자등의
소득공제액에 상당한 산출세액의 20/100 |
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주민세정산 |
(결정세액×10/100)-기납부세액 |
