12월말법인 결산 주요 체크포인트(01.3.10-1)

■일반적인 검토사항

첫째 재무제표 검토시 당해 사업연도와 직전사업연도를 비교하여 새로 생기거나 없어진 계정과목의 원인을 분석하여 결산의 이상유무와 세무조정할사항 여부를 검토해야 한다.

둘째 부가가치세수정신고 경정등으로 수입금액이 변동되었는지 여부와 확정되거나 조사진행중인 위장 가공거래자료의 결산반영 여부도 검토해야 한다.

셋째 전기이월 유보금액중 재고자산누락, 부외자산으로 익금산입된 금액등 자산 부채 누락분은 반드시 결산시 수정회계 처리해야 한다.

넷째 법인등기부등본을 징취하여 자본금증자등 등기사항의 변동여부와 주식변동사항을 확인한다.

다섯째 대차대조표 공고의무는 1999년 12월 31일 현재 대차대조표상 자산총액이 70억원이상인 법인에 한한다는 것.

■지난해신고와 달라지는 주요사항

첫째 사업자로부터 10만원이상의 재화 용역을 공급받고 세금계산서 계산서 신용카드제출전표등 법정증빙서류를 수취하지 않은 거래금액의 10%에 해당하는 증빙불비가산세가 부과된다.

둘째 2000. 1. 1 이후 최초로 투자하거나, 투자가 진행중인 것으로써 2000. 6. 30 까지 투자한금액에 대하여 7%의 임시투자세액공제를 받을수 있다.

셋째 기준내용연수의 50%이상이 경과된 자산의 취득, 합병 분할에 의하여 승계한 자산, 재평가자산에 대하여 기준내용연수의 50%범위내에서 수정내용연수선택이 가능하며, 취득또는 승계한자산은 취득일이 속하는 사업연도, 재평가자산은 2000사업연도의 법인세 과세표준신고시 수정내용연수를 신고해야한다.

넷째 조세특례제한법상의 조세지원을 받은 법인은 농특세를 공제한 공제 또는 감면받은 세액상당액을 당해사업연도의 잉여금처분시 기업합리화적립금을 적립하여하 하나, 중소기업기본법상 중소기업은 이번 신고시부터 적립의무가 폐지되었다.

다섯째 창업벤처중소기업감면세액에도 농특세가 비과세되고, 중소기업특별세액 감면을 받은 중소기업은 업태와 관계없이 농특세가 비과세(지난해까지는 제조업만 비과세)된다.

■기타주요유의할 사항

첫째 특수관계자에게 업무무관가지급금이 있는 법인은 해당지급이자의 손금불산입과 함께 인정이자를 계산하여 익금산입하여야 하며, 상환기간 및 이자율등에 대한 약정이 없는 대여금 및 가지급금에 대하여 결산상 미수이자를 계상한 경우에도 동 미수이자는 익금불산입(유보)하고, 인정이자상당액을 익금산입하여 상여처분해야한다.

둘째 매출에누리와 판매장려금(사전약정유무에 불구하고) 및 매출할인은 기업회계와 같이 매출액에서 차감한다.

셋째 화폐성 외화자산 부채의 평가차손익은 장 단기 구분없이 당해사업연도의 익금과 손금에 산입하며, 2000.12. 31. 종료사업연도의 경우 US1$당 원화환산기준환율은 1,259.70원이다.

넷째 대손처리한 채권중 임의포기한 채권은 접대비나 기부금으로 보아 시부인 계산하여야 한다.

다섯째 법인의 각사업연도의 소득에 대한 법인세가 조세특례제한법상의 준비금의 손금산입 소득공제 및 비과세를 하지 아니한 경우의 과세표준에 15%(중소기업은12%)를 곱하여 계산한 금액(최저한세)에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면등을 하지 않으며, 특별부가세의 감면은 감면가능 산출세액의 50%를 한도로 하고, 50%에 상당하는 금액이 1억원 이하인 경우에는 1억원까지 감면된다.